Переход с линейного на нелинейный

Меняем метод амортизации в налоговом учете

Что означает «не чаще одного раза в 5 лет»? Это очередная загадка законодателя.

Но, по всей видимости, имелось в виду, что налогоплательщик, перейдя на применение нелинейного метода, должен его применять не менее 5 лет. Во-вторых, при применении нелинейного метода в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в 8–10 амортизационные группы, продолжает применяться линейный метод начисления амортизации.

Принимая решение о переходе на нелинейный метод начисления амортизации, надо четко понимать, что его применение существенно увеличивает объем бухгалтерской нагрузки в связи с необходимостью параллельно вести бухгалтерский и налоговый учет и определять временные разницы в соответствии с требованиями ПБУ 18/02. Итак, организация перешла на нелинейный метод начисления амортизации.

Преимущества и недостатки нелинейного способа амортизации

Предприятие приобрело объект основных фондов, , за 50 000 рублей. Длительность полезной эксплуатации утверждена сроком на 5 лет (60 месяцев).

  1. норма амортизации (за месяц): (1/ 60) х 100 % = 1,67 %;
  2. амортизация (1 месяц): 50 000 х 1,67 = 6950 руб.

Этот способ предполагает производить расчёт суммы амортизации каждый месяц.

Для этого вначале определяют общий объём остаточной стоимости. То есть на начало нового налогового периода необходимо определить величину остаточной стоимости каждого из объектов внутри одной группы. Затем эти суммы складываются.

Полученный суммарный баланс используют для вычисления амортизации по этой группе основных фондов. Это правило не затрагивает группы 8-10, при исчислении которых используется только линейный метод. Сюда входят нематериальные фонды, , передаточные средства, различные сооружения. В эту группу также занесены машины, промышленное и иное , по отношению к которым разрешается применять линейный или нелинейный методики.

Сравниваем линейную и нелинейную амортизацию транспортных средств

5 ст. 259 НК РФ и положениями новой ст. 259.2 НК РФ, которая вступит в силу со следующего года и будет целиком посвящена этой теме.Во-первых, изменен принцип применения нелинейного метода.

Сейчас он может использоваться (как и линейный) в отношении каждого объекта ОС. Со следующего года начислять амортизацию нелинейным методом можно будет по группам (подгруппам) объектов ОС.Во-вторых, в настоящее время коэффициент начисления амортизации зависит от срока полезного использования (СПИ), исчисляемого в месяцах, поэтому в амортизационной группе имущество с разным СПИ амортизируется неодинаково.

С 2009 г. в каждой амортизационной группе вводится единый коэффициент нелинейной амортизации, который будет дополняться лишь повышающими коэффициентами.В-третьих, изменится порядок списания стоимости объекта, когда срок эксплуатации его приближается к завершению СПИ.

Anikeev’s blog

Потому что сигнал записывается хитрым образом: из ленты нельзя вырезать неудачный дубль и вклеить новый — появятся помехи. Поэтому все сцены на кассету записывались последовательно — линейно.

Впрочем, никто не называл линейный монтаж линейным до появления нелинейного монтажа. Точно так же, как никто не станет называть первую часть фильма первой, пока не появится вторая. Но давайте начнём с музыки… Возможно, у вас не было сразу двух видеомагнитофонов. Но наверняка многие застали эпоху двухкассетных магнитофонов и музыкальных центров, а значит — занимались линейным монтажом.

Представьте: у вас есть кассета, на которую нужно записать сборник любимых песен — это мастер. И есть компакт-диск или кассета, откуда эти песни нужно переписать — это источник.

Загвоздка в том, что на источнике песен много, а нравятся вам только некоторые, не все подряд.

Налог на прибыль при переходе на линейный метод амортизации

8 п.

1 ст. 265 и п. 13 ст. 259.2 НК РФ суммы недоначисленной амортизации в соответствии с установленным сроком полезного использования, начисленной нелинейным методом (далее — остатки недоамортизируемой стоимости объектов), не списываются на внереализационные расходы, а остаются в составе суммарного баланса амортизационной группы и продолжают амортизироваться. Согласно п. 4 ст. 322 при переходе на линейный метод начисления амортизации организация определила остаточную стоимость действующих объектов амортизируемого имущества на 1-е число налогового периода, с начала которого учетной политикой для целей налогообложения установлено применение линейного метода начисления амортизации. После выделения остаточной стоимости действующих объектов амортизируемого имущества из суммарных балансов каждой амортизационной группы в амортизационных группах организация выявила остатки недоамортизируемой стоимости объектов.

Главбух-инфо

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей. Амортизируемое имущество для целей исчисления налога на прибыль распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.

Согласно пункту 1 указанной статьи срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.

Подводные камни нелинейного метода

В сентябре 2006 г. было введено в эксплуатацию основное средство, относящееся ко 2-й амортизационной группе.

Его первоначальная стоимость составляла 100 000 руб., срок полезного использования – 25 мес. Рассчитаем амортизацию основного средства двумя методами – линейным и нелинейным. Норма амортизации при применении линейного метода – 4% ((1/25 мес.) х 100%).

Таблица 1 № месяцаМесяц, год по календарюАлгоритм расчетаСумма амортизации Остаточная стоимость за месяцнарастающим итогом 100 000110.2006100 000

INV_ustanovka / Линейный и нелинейный методы расчета амортизации в 2009 год

(до 2011 г.

Начиная с октября 2006 года амортизация начислялась каждый месяц одинаковой суммой в размере 4 000 руб. (100 000 руб. х 4%). При применении нелинейного метода норма амортизации составила 8% ((2/25 мес.) х 100%). Начиная с октября 2006 года амортизация начислялась в следующем порядке.
— 20 тыс. руб.). После этого величину суммарного баланса группы можно включить во внереализационные расходы.

Но если этот показатель постоянно увеличивается за счет поступления новых основных средств, то амортизировать объект придется долго. После начисления амортизации по итогам января 2009г.

уже нельзя сказать, какова будет остаточная стоимость конкретного объекта, не проведя дополнительных расчетов, а значит и отнести ее на внереализационные расходы тоже нельзя.

Поэтому стоимость конкретного объекта будет погашаться амортизацией в составе группы до тех пор, пока суммарный баланс этой группы не уменьшится до 40 тыс.руб. (до 2011 г. — 20 тыс. руб.). Виды имущества Порядок расчета суммарного баланса при нелинейном способе амортизации Имущество, которое до 2009 г. амортизировалось: линейным способом; по остаточной стоимости нелинейным способом по остаточной стоимости Имущество, приобретенное в 2009 г.: если не применяется амортизационная премия по первоначальной стоимости если применяется амортизационная премия по первоначальной стоимости за минусом суммы амортизационной премии Имущество, которое временно было передано в безвозмездное пользование, на консервацию или на реконструкцию (модернизацию) на период более 12 месяцев по остаточной стоимости

Разъяснен порядок перехода налогоплательщика с нелинейного метода начисления амортизации на линейный

259.2 Кодекса, на линейный метод начисления амортизации, предусмотренный ст.

259.1 Кодекса, с начала очередного налогового периода, но не чаще одного раза в пять лет. Таким образом, налогоплательщики, выбравшие с 1 января 2009 года нелинейный метод начисления амортизации, установленный ст.

259.2 Кодекса, вправе перейти на линейный метод начисления амортизации не ранее 1 января 2014 года. Обращаем внимание, что до 1 января 2009 года выбранный налогоплательщиком метод начисления амортизации устанавливался по каждому объекту основных средств и нематериальных активов и не изменялся в течение всего периода начисления амортизации.